УДК 338.432:631

DOI: 10.31359/2312-3427-2020-1-214

 

І.О. Крюкова, д-р екон. наук, професор

Одеський державний аграрний університет, м. Одеса

О.В. Цуркан, магістрант кафедри обліку і оподаткування

Одеський державний аграрний університет, м. Одеса

 

ЄДИНИЙ ПОДАТОК БІЗНЕС-СУБЄКТІВ АГРАРНОГО СЕКТОРУ: СУЧАСНИЙ СТАН ТА ТЕНДЕНЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ

 

У статті досліджено систему нормативно-правових та економічних засад оподаткування єдиним податком четвертої групи бізнес-суб’єктів аграрного сектору. Проаналізовано розміри сплати єдиного податку сільськогосподарськими підприємствами, визначено фактичний рівень податкового навантаження за єдиним податком. Виявлено основні тенденції оподаткування єдиним податком четвертої групи у сільському господарстві за останні роки. Систематизовано основні напрями удосконалення напрямів оподаткування доходів бізнес-суб’єктів аграрного сектору в контексті формування вільного ринку обігу земельних ділянок сільськогосподарського призначення.   

Ключові слова: єдиний податок, оподаткування, податкове навантаження, доходи сільгоспвиробників, бізнес-суб’єкти, аграрний сектор.


Бібліографічний список.

  1. Гривківська О.В., Крюкова І.О., Поліщук Н.В. Податкова політика України. Економіка і управління. 2020. № 1(85). С. 13-18.
  2. Діяльність суб’єктів господарювання. 2018: стат зб. / Держ. служба статистики України. Київ, 2018. URL: http://ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2018/zb/11/zd_2019.pdf
  3. Добрунік Т. П., Радова О.В. Особливості оподаткування діяльності сільськогосподарських товаровиробників: сучасний стан та перспективи розвитку. Облік і оподаткування: сучасний стан та перспективи розвитку: монографія / ред. Р. В. Кузіна. Харків: «Діса плюс», 2019. С. 102-123.
  4. Єдиний податок четвертої групи: за які земельні ділянки ФОП сплачують земельний податок. Вісник офіційно про податки. 2020. № 36. Вересень. URL: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100020169-yediniy-podatok-chetvertoyi-grupi-za-yaki-zemelni-dilyanki-fop-splachuyut-zemelniy-podatok.
  5. Зайцев Ю.О. Податковий потенціал Харківської області та його роль у забезпеченні сталого розвитку економіки регіону. Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції «Національні і світові тенденції розвитку обліку, оподаткування і контролю» (м. Одеса, ОДАУ, 21 травня 2020р.). С. 86-89. 
  6. 6.  Міграція аграріїв у 4 групі єдиного податку: наслідки реформи чи…? Офіційний сайт Української аграрної конфедерації. URL: http://agroconf.org
  1. Найда А.В., Дякова А.І. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників: проблеми та перспективи. Аграрний вісник Причорномор’я. 2019. № 94. С. 41-48.
  2. Подаков Є.С. Сучасні аспекти оподаткування діяльності аграрних підприємств у 2019 році. Приазовський економічний вісник. 2019. № 2(13). С. 75-79. 
  3. Податкове навантаження та соціальна віддача аграріїв: чому надходження за 4 роки зросли в 23 рази? Офіційний сайт Української аграрної конфедерації. URL: http://agroconf.org
  1. Податковий кодекс України № 2755- VI від 13.08.2020р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
  2. Річний звіт про виконання Державного бюджету України за 2017, 2018, 2019 роки. URL: data.gova.ua.
  3. Третяк А.М., Третяк В.М., Третяк Н.А., Поліщук А.С. Міфи та ризики Закону України щодо обігу земель сільськогосподарського призначення. Агросвіт. 2020. № С. 4-12.

References.

  1. Grivkivska O.V., Kryukova I.A., Polishchuk N.V. (2020). Podatkova politika Ukrainy [Tax policy of Ukraine]. Ekonomika i upravlinnya. [Economics and management]. 1(85). pp. 13-18.
  2. Diyalnist subectiv gospodaruvannya (2018). [Activity of economic entities. 2018]. Derzavna sluzhba statystyky Ukrainy. State Statistics Service of Ukraine. Kyiv. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua.
  3. Dobrunik T.P., Radova O.V. (2019). Osoblyvosti opodatkuvannya dialnocti silskogospodarskyh tovarovyrobnykiv:suchasnyy stan ta perspektyvy rozvytku.[Features of taxation of agricultural producers: current status and prospects]. Oblik i opodatkuvannay: suchasnyy stan ta perspektyvy rozvytku. Kharkiv. Ukraine.
  4. Edunyy podatok 4 gruppy: za ayki zemelni dilaynky FOP splachuut zemelnyy podatok (2020). [Single tax of the fourth group: for which land plots private individuals pay land tax]. Visnyk oficiyno pro podatky. [Bulletin officially about taxes]. no. 36. pp. 13-18. Available at: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100020169-yediniy-podatok-chetvertoyi-grupi-za-yaki-zemelni-dilyanki-fop-splachuyut-zemelniy-podatok.
  5. Zaycev Yu.O. (2020). Podatkovyy potencial Kharkivskoy oblasti ta yogo rol u zabezpechenni stalogo rozvytku ekonomiky region. [Tax potential of Kharkiv region and its role in ensuring sustainable development of the region's economy]. Odesa. Ukraine.
  6. Migraciya agrariiv u 4 grupi edynogo podatku: naslidky reform chi? [Migration of farmers in the 4th group of the single tax: the consequences of the reform or…?]. Ofaciinyy sait Ukrainskoi agrarnoi konfederacii. [Official site of the Ukrainian Agrarian Confederation]. Available at: URL: http://agroconf.org.
  7. Naida A.V., Dyakova A.I. (2019). Opodatkuvannya silskogospodarskyh tovarovyrobnykiv: problem ta perspektyvy. [Taxation of agricultural producers: problems and prospects]. Agrarnyy visnyk Prychornomorrya. [Agrarian Bulletin of the Black Sea Coast]. no. 94. pp. 41-48.
  8. Podakov E.S. (2019). Suchasni aspekty opodatkuvannya diyalnosti agrarnyh pigpriemstv u 2019. [Modern aspects of taxation of agricultural enterprises in 2019]. Priazovskyy ekonomichnyy visnyk. [Priazovsky Economic Bulletin]. no. 2(13). pp. 75-79.
  9. Podatkove navantazennya ta socialna viddacha agrariiv: chomu nadhodzhennya za 4 roky zrosly v 23 razy? [Tax burden and social impact of farmers: why revenues have increased 23 times in 4 years]. Ofaciinyy sait Ukrainskoi agrarnoi konfederacii. [Official site of the Ukrainian Agrarian Confederation]. Available at: URL: http://agroconf.org.
  10. Podatkovyy kodeks Ukrainy. [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
  11. Richnyy zvit pro vykonannya Derzhavnogo budzhetu Ukrainy za 2017,2018,2019 roky. [Annual report on the implementation of the State Budget of Ukraine for 2017, 2018, 2019]. Available at: data.gova.ua.
  12. Tretyak A.M., Tretyak V.M., Tretyak N.A., Polishchuk A.C.(2020). Mify ta ryzyky Zakony Ukrainy shchodo obigu zemel silskogospodarskogo pryznachennya. [Myths and risks of the Law of Ukraine on the circulation of agricultural land]. [Agroworld]. no. 11. pp. 4-12.

 

И.А. Крюкова, О.В. Цуркан.  Единый налог бизнес-субъектов аграрного сектора: современное состояние и тенденции налогообложения.

В статье исследована система нормативно-правовых и экономических основ налогообложения единым налогом четвертой группы бизнес-субъектов аграрного сектора. Проанализированы размеры уплаты единого налога сельскохозяйственными предприятиями, определен фактический уровень налоговой нагрузки по единому налогу. Выявлены основные тенденции налогообложения единым налогом четвертой группы в сельском хозяйстве за последние годы. Систематизированы основные направления усовершенствования направлений налогообложения доходов бизнес-субъектов аграрного сектора в контексте формирования свободного рынка оборота земельных участков сельскохозяйственного назначения.

Ключевые слова: единый налог, налогообложения, налоговая нагрузка, доходы сельхозпроизводителей, бизнес-субъекты, аграрный сектор.

 

I.A. Kryukova, O.V. Tsurkan. The single tax of business entities in the agrarian  sector: modern  state and trends in taxation.

The system of regulatory and economic foundations of taxation with a single tax of the fourth group of business entities in the agricultural sector is considered in the article. The amount of payment of the single tax by agricultural enterprises has been analyzed here. It has been determined that the specific weight of a single tax of the 4th group in the structure of state taxes is 1.9%, local taxes - about 7%. The actual level of the tax burden on the single tax has been determined. It was revealed that over the past three years the tax burden of agricultural enterprises on the single tax has grown 6 times. The main tendencies of taxation with a single tax of the fourth group in agriculture in recent years have been identified. Among them are: 1) significant increase in tax rates for agricultural enterprises; 2) a significant increase in the size of the united single tax of the 4th group;  3) stable  over fulfillment of the budget plan for the receipt of the single tax; 4) an increase in the tax burden; 5) change in the structure of enterprises-payers of the single tax (by the size of the agricultural business); 6) loss of the preferential mechanism for taxation of business entities of the agrarian economy.

Some directions of improving the directions of income taxation of business entities of the agricultural sector in the context of the formation of a free market for the turnover of agricultural land were systematized in the article. The main ones are: creation of a system of special support for agrarian business through the prism of chain formulation of products, preferential taxation for agrarian enterprises that form the Ukrainian countryside, taking into account profitability in taxation.

Keywords: single tax, taxation, tax burden, incomes of agricultural producers, business entities, the agrarian sector.

 

 


:  Anotacia (завант.: 10) [373.82 Kb]